วันเสาร์ที่ 21 กันยายน พ.ศ. 2556

สัญญาณจากงบการเงิน

สัญญาณ ที่แสดงออกจากงบดุลและงบกำไรขาดทุน

สัญญาณ
ปัญหาที่อาจเกิด / กลลวงที่ มักจะใช้
n เงิน สดและรายการเทียบเท่าลดลงเมื่อเทียบกับสินทรัพย์สุทธิn มี ปัญหาสภาพคล่อง; อาจต้องกู้หรือเพิ่มทุน
n ลูกหนี้การค้าเพิ่มสูงขึ้น มากกว่าการเพิ่มขึ้นของยอดขายอย่างเห็นได้ชัดn อาจ มีการรับรู้รายได้เร็วเกินไปหรือขยายระยะเวลาชำระค่าสินค้าให้แก่ลูกค้า
n ลูกหนี้การค้าเพิ่มขึ้นน้อย กว่าการเพิ่มขึ้นของยอดขายอย่างเห็นได้ชัดn อาจ จัดให้ลูกหนี้การค้าไปเป็นสินทรัพย์อื่นๆแทน
n สำรองหนี้สูญลดลงเมื่อเทียบ กับยอดลูกหนี้การค้าขั้นต้นn ตั้งสำรองน้อยกว่าความเป็น จริง / อาจเป็นการสร้างกำไรเทียม
n สินค้าคงเหลือเพิ่มขึ้นสูง กว่าการเพิ่มขึ้นของยอดขายอย่างเห็นได้ชัดn สินค้า คงเหลือบางส่วนอาจล้าสมัย, อาจมีการซ่อนต้นทุน สินค้าขายเอาไว้ในส่วนนี้
n สำรอง สินค้าคงเหลือลดลงเมื่อเทียบกับยอดสินค้าคงเหลือสุทธิn ตั้ง สำรองน้อยกว่าความเป็นจริง / อาจเป็นการสร้างกำไร เทียม
n ค่า ใช้จ่ายจ่ายล่วงหน้าพุ่งสูงขึ้นเมื่อเทียบกับสินทรัพย์สุทธิn อาจ มีการcapitalizing ไปเป็นค่าใช้จ่ายดำเนินงานแทน
n สินทรัพย์อื่นเพิ่มสูงขึ้น เมื่อเทียมกับยอดขายn อาจมีการcapitalizing ไปเป็นค่าใช้จ่ายดำเนินงานแทน
n เครื่องจักรอุปกรณ์สุทธิเพิ่ม ขึ้นสูงมากเมื่อเทียบกับสินทรัพย์สุทธิn อาจ มีการcapitalizing ค่าใช้จ่ายในการบำรุงรักษาไปเป็นPPEแทน
n เครื่องจักรอุปกรณ์สุทธิลดลง มากเมื่อเทียบกับสินทรัพย์สุทธิn ขาด การลงทุนในเครื่องจักรหรืออุปกรณ์ใหม่ๆ/ทันสมัย
n ค่าความนิยมเพิ่มสูงขึ้นมาก เมื่อเทียบกับสินทรัพย์สุทธิn อาจมีการไซฟอนเงินออก จากบริษัทผ่านการซื้อกิจการที่แพงเกินความเป็นจริง
n เจ้าหนี้การค้าโตสูงกว่ายอด ขายn อาจมีการดึงการชำระหนี้ค่า สินค้า; อาจมีปัญหาสภาพคล่อง
n ค่าใช้จ่ายค้างจ่ายลดลงเมื่อ เทียบกับสินทรัพย์สุทธิn อาจมีการลดการสำรองเพื่อสร้าง กำไรจากการดำเนินงานเทียม
n ต้น ทุนสินค้าขายเติบโตอย่างรวดเร็วเมื่อเทียบกับยอดขายn อาจ มีปัญหาในการแข่งขันด้านราคา ทำให้กำไรขั้นต้นต่ำลง
n ต้นทุนสินค้าขายเติบโตช้ากว่า ยอดขายมากอย่างเห็นได้ชัดn อาจมีการซ่อนต้นทุนสินค้าขาย ไว้ที่สินค้าคงเหลือ
n ต้น ทุนสินค้าขายมีอาการขึ้นๆลงๆไม่แน่นอนเมื่อเทียบกับยอดขายn กำไร ขั้นต้นมีอัตราที่ไม่แน่นอนตาม อาจเกิดการเปลี่ยนแปลงนโยบาย บ/ช บ่อยๆ


สัญญาณ ที่แสดงออกจากงบกระแสเงินสด
สัญญาณปัญหา ที่อาจเกิด / กลลวงที่มักจะใช้
n กระแส เงินสดจากการดำเนินงานต่ำกว่ากำไรสุทธิอย่างมากn มี ปัญหาเรื่องคุณภาพของกำไร หรือ รายจ่ายในเงินทุนหมุนเวียนมีมากเกินไป
n มี การลงรายการในงบกระแสเงินสดจากการดำเนินงานผิดประเภทn มี ความพยายามซ่อนแหล่งที่มาหรือที่ไหลออกจากบริษัท/ ปิด บังไม่ให้เห็นว่ากำไรมาจากแหล่งใด
n มี กระแสเงินสดไหลเข้ามาจากการขายสินทรัพย์หรือการกู้ยืมเป็นหลักn สัญญาณ แห่งความอ่อนแอทางการเงิน
สัญญาณ ที่แสดงออกจากรายงานผู้สอบบัญชี หมายเหตุประกอบงบ คำอธิบายจากผู้บริหาร
สัญญาณปัญหาที่อาจเกิด / กลลวงที่ มักจะใช้
n มี การเปลี่ยนนโยบายบัญชีn พยายามซ่อนปัญหาจากการดำเนิน งาน
n มี การเปลี่ยนแปลงนโยบายการประมาณการทางบัญชีn พยายามซ่อนปัญหาจากการดำเนิน งาน
n มี การเปลี่ยนแปลงการจัดชื่อบัญชีn พยายามซ่อนปัญหาจากการดำเนิน งาน
n เปลี่ยน ตัวผู้สอบบัญชีn ดู ว่าเกิดอะไรขึ้นกับผู้สอบคนเดิม
n มี ข้อผูกพันระยะยาว / อาจมีการตั้งงบฉุกเฉินn มี โอกาสที่จะต้องจ่ายเงินสดออกจากบริษัทสูง
n มี ข้อผูกพันทางกฎหมาย หรือถูกฟ้องร้องn มีโอกาสที่จะต้องจ่ายเงินสด ออกจากบริษัทสูง
n กำหนด นโยบายบัญชีแบบกว้างๆn เป็นการเปิดโอกาสให้มีการแต่ง บัญชี
n มีนโย บายให้รางวัลจูงใจผู้บริหารจากผลประกอบการn เป็นการเปิดโอกาสให้มีการแต่ง บัญชี
สัญญาณที่มีโอกาสจะเกิด การแต่งบัญชี
สัญญาณปัญหาที่อาจเกิด / กลลวงที่ มักจะใช้
n มี การเปลี่ยนนโยบายบัญชีn ไม่สามารถตรวจสอบย้อนหลัง
n มี ค่าใช้รอตัดจ่ายn กำไร สูงเกินจริง
n กำไร มีความสม่ำเสมอเกินไปn กำไรต่ำเกินจริง
n รับ รู้รายได้เร็วเกินไปn กำไร สูงเกินจริง
n มี ค่าใช้จ่ายค้างจ่ายสูงเกินไปn กำไรสูงเกินจริง
n มี การควบคุมคุณภาพไม่เพียงพอn มีความเสี่ยงในการตบแต่งบัญชี
n เปลี่ยน ผู้สอบบัญชีn มี ความเสี่ยงในการตบแต่งบัญชี
n มี การล้างบางเกิดขึ้นn กำไร สูงเกินจริงในอนาคต